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中国证券监督管理委员会


关于提高上市公司财务信息披露质量的通知
中国证券监督管理委员会
证监会计字[1999]17号


各上市公司、会计师事务所：
为真实反映上市公司的财务状况和经营成果，针对上市公司财务信息中暴露出来的主要问题，现就上市公司财务信息披露工作提出如下要求：
一、关于各项损失准备的计提
上市公司应对公司应收项目、存货、对外投资等的潜在损失作出适当估计，并根据有关会计准则和制度的规定，计提必要的准备并作会计处理。公司经理应向董事会提供书面材料，详细说明损失估计及会计处理的具体方法和依据；需要核销相关项目的，公司经理还应向董事会提供被核
销方的财务状况或法院裁决结果等具体核销依据，董事会应对上述事项做出专门决议，并在定期报告中公布所核销项目的催讨情况等。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。损失准备和核销金额巨大的，还应比照证券交易所股票上市规则和公司章程
对投资权限的有关规定提交股东大会批准。损失准备和核销涉及关联交易的，董事会或股东大会应比照证券交易所股票上市规则和公司章程对关联交易的有关规定履行决策程序。不得在某一会计期间随意变动计提方法和计提比例。
注册会计师在审计中应对上市公司所作的估计和处理是否适当作出判断，并恰当地表示审计意见。
二、关于关联交易的公允性
上市公司关联交易的价格与交易对象的帐面价值或其市场通行价格存在较大差异，且对公司财务状况和经营成果产生重大影响的，董事会应对定价依据等作出充分披露，并按照证券交易所股票上市规则的有关规定执行。
注册会计师在审计中应对交易的真实性、合法性、有效性，交易价格的公允性，信息披露的充分性与准确性予以适当关注，并恰当地表示审计意见。
三、关于会计政策和会计估计的变更
上市公司可根据有关会计准则和制度的要求，或公司所处环境的变化，变更其会计政策、会计估计。公司变更会计政策和会计估计前，公司经理应向董事会提交有关书面材料，详细说明变更的依据、原因及对公司财务状况和经营成果的影响，董事会应对上述事项做出专门决议，并根据
有关会计准则和制度的规定，恰当地进行会计处理，对变更的性质、理由及影响作出充分披露。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。
注册会计师在审计时应对公司作出的处理与披露，尤其是对变更的理由予以适当关注，并恰当地表示审计意见。当变更理由不合理或不充分，公司董事会又不接受纠正建议的，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性、一贯性要求的审计意见。
四、关于审计范围受到限制
上市公司不得限制注册会计师为确保经审计财务报告质量而依法实施必要的审计程序，不得以节省审计费用等理由限制注册会计师的审计范围。
注册会计师在接受上市公司审计委托时应充分考虑审计范围是否会受到限制。接受委托后，审计范围受到限制而且这种限制会对公司财务状况和经营成果造成较大影响时，注册会计师应根据审计准则和职业道德规范的要求，恰当地表示审计意见。不得在明知公司财务报告严重不合法、
不公允、不一贯，或在未实施必要的审计程序并取得必要审计证据的情况下，以审计范围受到限制为由，不恰当地发表审计意见。
五、关于重大不确定性
当存在未决诉讼、停产、持续经营假设可能不成立等重大不确定事项时，上市公司应根据有关会计准则和制度及其他法规的规定，进行会计处理并作充分披露。
注册会计师应根据审计准则和其他规范的要求，对公司会计处理和披露情况给予适当关注，并恰当地表示审计意见。不得为规避自身的风险，而在未实施必要的审计程序取得必要的审计证据情况下，以存在重大不确定性为由，轻易地发表审计意见。
六、关于对审计报告的使用责任
上市公司和会计师事务所在签订审计业务委托书时应订立专门条款，明确双方在使用经审计的财务会计资料方面的权利与义务。上市公司不得随意修改或删节会计师事务所已签发意见的财务会计资料。在公布时，不得随意修改或删除重要的会计数据、重要的报表附注和会计师事务所所
作的重要说明。上市公司有责任将正式报送证监会的材料或公开披露的财务会计资料，如发行申报材料、刊登招股说明书、年报等的报刊，送存所聘任的会计师事务所。
会计师事务所应对这些资料予以适当关注，如发现有重大差异的，应与公司董事会交涉，要求修改，直至以书面形式通告公司董事会，并将通告副本报证券交易所和中国证监会。如有必要，还可在证监会指定的报刊上刊登公告，予以澄清。



1999年10月10日
国家邮政局


国家邮政局关于做好旺季期间快递服务督导工作的通知


各省、自治区、直辖市邮政管理局：

　　目前，快递服务需求旺季已经到来，快递业务量大幅增加，部分快递企业在收寄、投递和内部处理环节上已经出现应对能力不足的现象，造成部分地区出现快件积压、滚存和延误问题，损害了消费者的合法权益。为引导快递企业积极采取措施，做好旺季期间的应对工作，现就有关事宜通知如下：

　　一、抓住机遇、加快发展。随着快递服务旺季到来，快递业务量急剧增长，不仅为快递企业发展带来机遇，也是对快递企业服务能力的挑战，各地邮政管理部门要采取措施，指导快递企业积极做好应对工作，认真谋划，周密安排，抓住机遇增强服务能力，提高服务质量，加快发展速度。

　　二、积极做好旺季生产的应对工作。各地邮政管理部门要指导快递企业按照旺季生产业务量变化情况，建立有效应对业务量变化的监测、预警和控制机制，切实做好全网的统筹和调度工作，合理调配生产设施和人员，优化操作流程，提高生产效率，保障旺季生产期间寄递渠道畅通。

　　三、保证服务质量、维护消费者合法权益。各地邮政管理部门要督促快递企业严格履行服务承诺，按照承诺时限切实做好快件揽收和投递工作，要结合“规范市场秩序、维护用户权益”执法检查活动，坚决依法查处损害消费者合法权益的问题。各快递企业总部要加强全网的调控能力，采取措施有效解决快件积压、滚存问题。防止出现因快件积压、滚存而造成延误等损害消费者权益的现象。

　　四、保障寄递渠道安全。各地邮政管理部门要加强对快递企业的安全检查，督促企业做好安全生产管理和职工安全教育工作。各快递企业要切实落实收寄验视制度，严防收寄违禁品。要认真做好运输设备的日常检修和处理场地的安全检查，发现问题及时整改，严格防范出现快件丢失、火灾等不安全隐患，确保旺季期间寄递服务和生产安全。

　　五、做好应急处置工作。各地邮政管理部门要指导快递企业按照邮政业应急预案管理规定，加强和完善应急管理预案，建立突发事件应急响应机制，出现突发事件及时启动应急响应，采取有效措施妥善处置，控制事态发展，并及时向当地邮政管理部门和国家有关部门报告，严防出现群体事件。

　　六、及时妥善做好用户投诉和申诉处理工作。各地邮政管理部门要充分发挥12305邮政业申诉中心作用，及时妥善处理消费者申诉。要督促快递企业认真做好用户投诉处理工作，及时处理用户反映的快递服务问题。对严重损害消费者合法权益的问题，要依法责令快递企业整改，并依法处罚。

　　各地邮政管理部门要及时向所属企业传达通知精神，并结合本地实际，采取有效措施，加大工作力度，切实做好旺季期间快递服务督导工作。